增值税优惠政策解读
根据财税[2011]100号文件的规定，增值税一般纳税人销售其自主开发生产的软件产品时，需按13%的税率征收增值税。然而，对于实际增值税负担超过3%的部分，企业可以享受即征即退的优惠政策。该政策涵盖的产品包括计算机软件产品、信息系统以及嵌入式软件产品。
这项政策旨在减轻企业税负，鼓励软件产业的发展与创新，从而提升国内软件产业的竞争力。企业在享受此政策时，应确保其产品符合相关规定，并按要求进行申报。
资质条件
企业要享受该优惠政策，必须具备以下资质：
1.软著证书：企业需获得著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》（简称“软著”）。
2.软件产品登记证书：企业原本需取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》。不过，根据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2015〕11号），这一要求已被取消。
3.检测证明材料：企业之前需提供省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料（如软件产品登记测试报告）。但根据国家税务总局令第48号，这一要求也已取消。
嵌入式软件产品解析
嵌入式软件产品由硬件和软件两部分构成。软件部分包括可编程逻辑控制模块（如PLC或单片机）及其控制程序代码。企业可以利用即征即退政策，针对控制程序代码部分享受增值税税负超过3%的减免优惠。
优惠政策对企业的支持
1.降低实际税负：即征即退政策可以显著减轻企业的增值税负担。
2.提升净利润和现金流：税负的减少将直接增加企业的净利润和现金流。
3.增强竞标优势：享受税收优惠的企业在竞标过程中将具备更强的竞争力。
4.促进技术创新：税收优惠能够帮助企业增加研发投入，提高产品技术含量及市场竞争力。
证书申请简化
根据2019年7月24日发布的《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号），纳税人在办理软件退税时，不再需要提交检测证明材料。主管税务机关将负责加强后续管理，并在必要时委托第三方检测机构对产品进行检测。建议企业提前准备好检测所需的相关资料，以防万一。
退税计算方法
即征即退税额的计算公式为：即征即退税额 = 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额 - 当期嵌入式软件产品销售额 × 3%
嵌入式软件产品退税举例：某计算机生产企业在2011年1月至9月间，随计算机硬件、机器设备销售嵌入式软件产品，总不含税收入为3000万元。企业选择计税价格法计算销售额。假设账面记载的计算机硬件和机器设备成本为2000万元，企业嵌入式软件产品可退多少税？
风险提示
根据总局公告[2011]60号，增值税即征即退优惠政策的管理措施已由“先评估后退税”调整为“先退税后评估”。企业需全程配合税务局的评估与核查，以确保顺利享受退税优惠。
嵌入式软件产品即征即退政策为企业提供了宝贵的税收减免机会，企业应充分利用这一政策红利，降低成本，提升效益。通过中税慧企的协助，企业可以更加高效地完成退税申请，确保顺利获得退税款项，从而实现经济效益的最大化。未来，企业还应继续关注政策动态，积极响应国家号召，不断提升自身的竞争力和市场份额。（妖扒山② 柒②山山 妖肆扒） 嗖魏
