问：应当如何在青海省电子税务局填写《残疾人就业保障金缴费申报表》？
答：首先核对费款所属期是否正确，再核对缴费人识别号（统一社会信用代码）及缴费人名称是否正确，核对无误后依次填写“上年在职职工工资总额”“上年在职职工人数”“上年实际安排残疾人就业人数”，选择相应减免性质，核对系统默认带出项是否有误，核对无误后检查“经办人”“经办人身份证件类型”“经办人身份证件号”项信息，均核对无误后提交申报即可。
上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。
上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。
工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的房费、水费、电费、住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分等。
青海省残疾人就业保障金征收标准上限，按照当地年社会平均工资2倍执行。
案例解析
案例一：某公司2023年1-6月每月职工人数200人，7-12月每月职工人数202人，全年工资总额2000万元，当地年社会平均工资为9.6万元。2023年7月1日起安排2名残疾人就业，截至2023年12月31日，该2名残疾人一直在岗。应如何计算残疾人就业保障金？
解析
年平均人数=（200×6+202×6）÷12=201（人）
（折算办法：年平均用工人数=全年用工人数÷12个月）
年社会平均工资=20000000÷201=99502.49（元）
（全年工资总额/年平均人数）
安排残疾人数=2×6÷12=1（人）
应缴纳残保金=（201×1.5%-1）×99502.49=200497.52（元）
（上年用人单位在职职工人数×1.5%－上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资）
残疾人就业比例：2÷201×100%=0.9%
（用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。）
享受优惠政策后应缴纳残保金=200497.52×90%=180447.77（元）
案例二：某公司2023年1-6月每月职工人数200人，7-12月每月职工人数202人，全年工资总额2000万元，当地年社会平均工资为9.6万元。上年未安排残疾人就业，应如何计算残疾人就业保障金？
解析
年平均人数=（200×6+202×6）/12=201（人）
（折算办法：年平均用工人数=全年用工人数÷12个月）
年社会平均工资=20000000/201=99502.49（元）
（全年工资总额/年平均人数）
应缴纳残保金=（201×1.5%-0）×99502.49=300000×90%=270000（元）
（上年用人单位在职职工人数×1.5%－上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资）
案例三：某公司2023年1-6月每月职工人数28人，7-12月每月职工人数29人，全年工资总额320万元，当地年社会平均工资为9.6万元。上年未安排残疾人就业，残疾人就业保障金应如何计算？
解析
根据《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策公告》（财政部公告2023年第8号）规定：在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。
来源：青海12366纳税服务中心
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