【纳税答疑】转让自研软件使用权能否适用增值税即征即退(增值税软件产品税率财政部政策)

文章目录 [+]

小编问:我公司是福建省宁德市的一家软件企业，增值税一般纳税人，自行研究开发了一套应用软件，取得了软件著作权登记证书，并取得了省工信厅认可的软件检测机构出具的检测证明材料。
我公司既没有向使用该应用软件的用户转让著作权，也没有一次性收取费用，而是按月收取该应用软件使用费，请问我公司按月收取软件使用权费能否适用增值税即征即退？

答:《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第一条第（一）项规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
国家税务总局福建省税务局2019年1月31日在互动交流-热点问答发布《2018年12月12366咨询热点难点问题集》第9问“一般纳税人转让自行开发的软件使用权（未转让著作权），应如何缴纳增值税？”

答复如下，根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定：“一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
”另根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定：“一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
”因此，一般纳税人转让自行开发的软件使用权（未转让著作权），应按照16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
国家税务总局福建省税务局2022年8月2日通过国家税务总局12366纳税服务平台“网上留言”版块对问题“按次收取软件使用费，是否属于软件产品销售，能否享受即征即退政策？”答复如下，一、根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定：“一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
二、软件产品界定及分类本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；(由《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》(国家税务总局令第48号)附件1，“纳税人办理软件产品、动漫软件增值税即征即退手续时，需提供省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。
”改为“不再提交。
主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。
”)2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
”二、根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
三、根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。