关键词：公路工程;竣工决算;审核;对策;建议;
作者简介：毕远（1987—）,女,本科,路桥、航运工程师,从事公路工程造价管理工作。;
0 引言
竣工决算研究是指对工程项目在竣工阶段进行的决算工作的研究。在建设项目中，竣工决算是项目的最后一个阶段，用于总结和评估项目的成本和效益，以确保项目的财务可行性和经济效益[1]。其意义在于为项目管理和决策提供重要依据，帮助评估项目的财务风险、经济效益和投资回报率，总结经验教训，优化项目管理和决策流程，并确保项目的财务可行性和合规性。通过对竣工阶段的决算进行研究，可以提高项目的成功率和效益，推动建设项目的可持续发展。
(1）准备工作：对报送的编制文件进行粗略的核查，确定审核的范围、对象和时间，并收集项目相关的文件和资料，包括施工合同、工程量清单、计量支付、支付凭证、财务报表、工程结算等资料、竣工决算审计报告等；熟悉审核内容等等[2]。
(2）基础审核：主要针对基建程序、竣工决算文件、实施规模等进行，为保障审核的基础工作，核查出的问题应及时反馈建设单位（项目法人）加以补充、修改、完善。
(3）审计调整费用及审计共性问题核查（如有）：审核前已完成竣工决算审计的，应对审计的调整费用进行审核确认；筛查和统计审计中发现的问题是否在未审计的其他合同或结算中出现，涉及费用调整时应纳入审核调整内。审核结果应与竣工决算内部审计报告中的财务管理审计结果一致[3]。
(4）工程量核对：工程数量计算是否符合规定的计算规则、计算方法，计算结果是否准确，是否存在多计、漏计的情况，如合同与施工图、变更与变更设计图、结算与竣工图的工程数量是否对应一致，变更前后及增减工程数量计算是否符合变更界面的界定原则；工程数量的签认、计量、支付程序是否符合合同约定，手续是否完善，是否与结算工程数量相对应等。
(5）工程单价、合价或费用：工程单价、合价或费用是否与合同一致，新增单价确定原则是否符合合同约定及造价管理规定、价格是否合理，变更、索赔或补偿增减费用的计费原则是否符合合同约定及造价管理规定、费用是否合理，工程费用的计量、支付程序是否符合合同约定，手续是否完善，是否与工程进度相符（是否存在借款、超付等问题），是否与结算费用相对应等。
(6）审核土地使用及拆迁补偿费：重点核查是否按规定办理用地手续，征地拆迁合同是否符合法律法规、政策文件的规定，建设用地是否是按批准的数量征用，征拆的计费标准依据是否充分；征地范围是否都属于规划红线范围内，核实实际征地数量与批准用地数量是否存在差异；预留费用是否有依据，计算是否正确；征地拆迁协议、支付凭证、结算书是否与相应决算费用一致；新增补充协议是否与原合同协议的相关条款相违背等。
(7）审核工程建设其他费用：
(1)建设单位管理费：核查建设单位管理费的统计年度范围是否合理、机构设置、人员配备是否有依据、年度管理费预算批复及执行情况，是否超额及其原因；核查每年度的管理费明细表及财务凭证，核查其费用构成和范围是否符合规定；是否存在属于建设单位管理费用但列项在外的费用；对于同一建设单位（项目法人）建设不同项目的管理费是否进行相应分摊，分摊原则是否合理；各类奖金的执行依据，是否符合法律法规、政策文件的要求等[4]。
(2)工程监理费、设计文件审查费、竣（交）工验收试验检测费、研究试验费、建设项目前期工作费及专项评价（估）费、联合试运转费、生产准备费、工程保通管理费、工程保险费及其他相关费用等：参照建安工程费用审核内容进行。
(8）审核建设期贷款利息：核查相关贷款协议、利率、贷款总金额、资金流向、计息时间段等，结合工程进度、期中支付表格，核查建设各时期资金入账情况，建设资金有无挪用等情况，对不在建设期内的贷款利息不应纳入；核查建设期资本金的到位情况，资本金未及时到位导致多支出的贷款利息应予以核减；对于资本金、建设期存款所产生的利息收入、提前支付质保金所产生的利息、罚金收入等财务性收入应冲减该项目的贷款利息成本。
(9）自检及交叉复核：审核负责人组织各审核人员对审核数据进行自检并交叉复核，包括对工程数量、经济指标、其他费用、合同金额的对应等进行检查，保证审核数据的准确性，完成竣工决算初步审核。
(10）调整汇编竣工决算报告：初步审核工作完成后，审核人员应整理竣工决算审核调整费用相应的审核过程证明资料及相关数据，调整汇编竣工决算报告，汇编过程尽量采用计算机技术或专业工具软件。
(11）对比批复费用：将竣工决算与批复费用进行对比，分析竣工决算超出（节余）批复费用的原因，并对其原因进行量化分析说明。
(12）编写竣工决算编审对比文件：根据审核结果和送审的编制文件、编写竣工决算编审对比文件，包括竣工决算审核意见、审核表、编审对比表、审核调整过程表。
(13）提交上报稿：审核工作完成后，建设单位应按约定的文件组成和出版要求，将审核成果上报交通运输主管部门[5]。
1.2 公路工程竣工决算审核的要求(1）透明度和公正性：审核过程应公开透明，确保审核结果的公正和客观性。不偏袒任何一方，并按照规定的程序进行审核。
(2）遵守法律法规：审核过程必须遵守相关的法律法规和政策规定，包括财务、工程、合同和建设等方面的要求。
1.3 公路工程竣工决算审核中的问题(1）工程量的计算和计价方法：由于工程项目的性质和特点、计算和计价方法、相关规范和标准、可比性和可审查性等都会有所不同，因此应该与相关方进行协商和讨论的基础上做出，并考虑项目的具体情况和要求。
(2）合同价款的确认和结算：审查合同中关于竣工决算价款的条款，了解约定的支付方式、价格调整机制以及其他相关要求。核实工程项目的实际竣工范围是否与合同约定的一致，包括工程量、质量要求等。评估工程项目变更和索赔的影响，确定是否需要进行价款的调整和支付。
(3）工程量核实和计价：对竣工阶段的工程量进行核实，确保工程量清单的准确性和完整性。根据合同约定和相关规范，选择适当的计价方法，如清单计价法、单价计价法或成本计价法。按照选定的计价方法，计算竣工阶段的工程量，并根据合同约定的单价或成本进行计算。
(4）价格调整和结算：根据合同约定的价格调整机制，对竣工决算价款进行必要的调整，以反映实际情况和市场变化。根据确认的竣工决算合同价款，与合同约定的支付方式和进度相符，进行支付程序的处理。支付过程可能需要包括审核、审批和支付程序的各个环节。
(5）结算文件和报告：根据确认的竣工决算价款，编制结算文件，包括结算报告、工程量清单、计价依据等相关文件。将结算文件报送相关部门或组织进行审批，确保结算过程的合规性和合法性。
(6）结算确认：在审批通过后，相关部门或组织确认结算文件，进行最终的结算确认。
(7）设计变更和施工变更对竣工决算的影响：工程量变化、价款调整、变更管理、费用调整、工期调整、合同约定等应被充分考虑，并进行适当的调整和处理。
(8）其他与竣工决算审核相关问题：合同履约和支付管理、税务和财务审计、审计和监督机构的参与、材料与设备的验收和核算，以及工程备案与档案管理等。
1.4 公路工程竣工决算审核中的难点(1）复杂性和规模：公路工程通常涉及大规模的工程量和复杂的施工过程。审核过程需要对大量的财务数据、工程量清单和合同文件进行细致的核对和分析，需要具备较高的专业知识和技能。
(2）数据可靠性：在审核过程中，数据的可靠性是一个关键问题。公路工程项目涉及多方合作和多个环节，数据可能存在不完整、不准确或失实的情况。审核人员需要仔细核实和验证数据的来源与准确性，以确保审核结果的可靠性。
(3）多方利益相关者：公路工程涉及多个利益相关者，包括建设单位、监理机构、承包商等。这些利益相关者可能有不同的利益和观点，可能对审核结果产生影响和干扰。审核人员需要处理好不同利益方之间的关系，保持独立性和客观性。
(4）技术复杂性：公路工程涉及各种专业领域的知识，如工程施工技术、财务管理和合同法律等。审核人员需要具备跨学科的知识和技能，才能理解和评估工程项目的技术细节和财务数据。
(5）风险管理：公路工程项目存在各种风险，如财务风险、工期风险、质量风险等。审核人员需要识别和管理这些风险，以确保审核过程的可靠性和有效性。
(6）法律法规要求：公路工程竣工决算审核需要遵守相关的法律法规和政策要求，包括财务报告准则、建设法律和合同法规等。审核人员需要了解和适应这些要求，确保审核的合规性和合法性。
2 公路工程竣工决算审核的优化对策2.1 规范管理和程序流程为了有效管理和执行竣工决算的规范管理和程序流程，应当了解并熟悉国家、行业或地方相关的法规和标准。相关部门应设立明确的审核流程，制定明确的竣工决算审核流程[6]，包括前期准备、审核方案制定、审核实施、结果评定、决算报告编制、审批和备案等环节。明确每个环节的具体职责和流程，确保流程的规范和连贯。
2.2 提高信息化水平和数据共享采用信息化管理系统，可以提高竣工决算审核的效率和准确性。通过系统实现工程量的核算、质量的评定、价格的计算等，减少人为错误和漏洞。各行业部门构建和运维大数据平台，打通与部、省厅建管养平台和其他子系统的业务服务流程，实现数据共享，提升竣工决算审核的效能。
2.3 强化风险防范和合规监督加强合同管理。合同是竣工决算审核的基础，因此，需要对合同进行严格管理，确保合同的完整性、合规性和可执行性，并及时处理合同变更和索赔等问题，确保竣工决算审核结果的透明性和公正性，对审核过程进行记录和备案，并保持相关文件和数据的可追溯性。如有需要，可以请相关第三方机构进行审核监督。
2.4 提高审核人员素质和能力提高审核人员的素质和能力很关键，鼓励审核人员参与案例学习和经验分享的活动，通过研究和讨论实际案例，加深对审核工作的理解和应用。可以邀请外部专家或咨询公司提供技术支持和指导，以保证公路工程竣工决算审核的准确性、公正性和合法性[7]。
2.5 加强设计变更和施工变更的管理建立清晰的变更管理流程，确保变更申请的合理性和可行性，减少无效变更的发生。进行变更管理的审查和改进，提高变更的可控性，减少变更对工程项目的影响和风险。建立变更控制机制，确保变更经过适当的审批和监督，完善变更文档和记录，确保变更的过程和结果能够被有效记录和追溯，确保项目的顺利进行[8]。
3 竣工决算审核实践中的建议3.1 强化沟通和协作在竣工决算审核过程中，各参与方之间应加强沟通和协作，确保信息的准确传递和共识的达成。定期召开会议或沟通交流，及时解决问题和解决分歧，以推动审核工作的顺利进行[9]。
3.2 制定详细的审核标准和指南制定明确的审核标准和指南，对审核的内容、程序、要求进行详细说明。标准和指南应具有可操作性和可测量性，使审核工作具有一定的规范性和一致性。
3.3 注重数据的准确性和完整性在审核过程中，要确保所使用的数据准确、完整可靠且具有可追溯性。建立健全的数据采集、记录和管理机制，确保数据的真实性和准确性，避免数据错误对审核结果的影响。
3.4 第三方专业机构参与审核为了提高审核的客观性和独立性，可以考虑引入第三方专业机构或人员参与审核工作。第三方的介入可以提供中立的意见和专业的判断，有助于确保审核结果的公正性和可信度[10]。
3.5 关注审核过程中的风险管理在审核过程中，要密切关注可能存在的风险和问题，并及时采取措施进行管理和控制。建立风险评估和管理机制，做好风险预警和应对，以确保审核工作的顺利进行和结果的准确性。
4 结语综上所述，公路工程竣工决算审查是一项复杂系统的工作，要做到依据充分，程序规范，内容合法合规，基于公平公正、尊重合同和寻求事实真相的原则，确保公路项目最终报告的真实性、准确性和完整性。
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[7] 谭小红.工程竣工决算存在问题探讨[J].城市建筑,2013(20):158.
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